Особенности анализа и определения структуры фактической себестоимости услуг различных видов деятельности ЖКХ

Состав себестоимости, содержание ее отдельных элементов и статей затрат зависят от конкретного вида деятельности организаций жилищно-коммунального хозяйства.

Отчетные калькуляции себестоимости услуг по каждому из них составляются по разным формам:

  • 6-ж содержание и ремонт жилищного фонда;
  • 6-в и 6-к водоснабжение и водоотведение
  • 6-т теплоснабжение
  • 6-гвс горячее водоснабжение
  • 6-э электроснабжение и др.[1]

В связи с этим, структура себестоимости услуг различных видов деятельности ЖКХ неодинакова, группировка в которой по статьям расходов будет своя, в зависимости от конкретного вида деятельности предприятия жилищно-коммунальной отрасли. Поэтому анализ и определение фактической структуры себестоимости услуг различных видов деятельности организаций ЖКХ будут различны.

Жилищное хозяйство

Основные методы анализа фактической себестоимости услуг

При определении фактической структуры себестоимости работ, услуг используется группировка затрат по статьям. Группировка по статьям расходов позволяет определять назначение расходов, устанавливать влияние каждой статьи расхода на себестоимость услуги.

Установление и анализ структуры фактической себестоимости услуг и работ предприятия жилищного хозяйства предлагается выполнить в форме табл. 3.1. По данным табл. 3.1. необходимо:

  • - провести постатейный анализ затрат;
  • - сравнить изменения величин затрат по статьям и элементам структуры себестоимости с учетом и без учета коэффициента индексации;

  • - оценить величину удельных весов затрат по основным статьям расходов;
  • - сравнить изменения величин удельных весов затрат по основным статьям расходов за анализируемый период;
  • - определить статьи затрат в наибольшей и наименьшей степени влияющих на величину себестоимости;
  • - изобразить графически изменения, произошедшие в структуре фактической себестоимости услуг предприятия за анализируемый период.
  • 3.3.1.2. Анализ структуры фактической себестоимости основных видов услуг предприятий жилищного хозяйства

Перед установлением и анализом структуры затрат по каждому виду услуг, необходимо рассмотреть как распределились затраты в укрупненной структуре полной себестоимости услуг предприятия жилищного хозяйства, включая все основные его виды услуг, оказываемых населению. Определение структуры полной себестоимости услуг предприятия жилищного хозяйства предлагается выполнить по форме табл. 3.2.

Таблица 3.1

Анализ структуры основных статей затрат на техническое обслуживание жилья

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб. за период

Изменения на п+1 период к п периоду

Изменения на п+1 период к п периоду с учетом Ки

Структура затрат, %

п

п х Ки

п+1

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

п

п с уч. Ки

п+1

Изменения (без уч.Ки)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

К)

II

12

Среднеэксплуатируемая приведенная общая площадь жилых помещений (жилая), тыс. кв. м.

Среднеэксплуатируемая площадь нежилых помещений, тыс. кв. м.

1. Полная себестоимость содержания и ремонта жилищного фонда - всего

В том числе:

1.1. Материалы

1.2. Электроэнергия

1.3. Оплата груда рабочих

1.4. Отчисления на социальные нужды

1.5. Аморт изация основных фондов

1.6. Прочие прямые расходы, из них:

-ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом

1.7. Ремонтный фонд

1.8. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)

1.9. Обшеэксплуатационные расходы (накладные расходы), из них:

зарплата РСС

отчисления на социальные нужды

амортизация

Себестоимость содержания и ремонта 1 кв. м. общей площади жилья за год, руб.

Себестоимость содержания и ремонта 1 кв. м. общей площади жилья за месяц, руб.

Себестоимость содержания и ремонта 1 кв. м. нежилой площади за год, руб.

Примечание к табл.3.1. Ки - коэффициент индексации. Причем коэффициент индексации для отдельных статей затрат различны.

Коэффициент индексации по заработной плате в 2001 г. составил около 1,2 к 2000 г. (увеличение заработный платы на 20%). Этот же коэффициент используется для элемента «Отчисления на социальные нужды»;

Коэффициент индексации по электроэнергии - 1,6 (январь 2000 г. - 0,28 коп. за 1 кВат., с февраля 2000 г. по январь 2001 г. - 0,46 коп. за кВат., т.с. увеличение на 60% );

Коэффициент индексации для остальных статей затрат возьмем 1,185 (уровень инфляции в 2001 г. к 2000 г. составил 18,5 %).

Таблица 3.2.

Структура полной себестоимости услуг (по данным формы 6-ж)

Наименование услуг

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

п

п+1

п

п+1

1

2

3

4

5

Полная себестоимость содержания и ремонта жилищного фонда - всего, в том числе:

100

100

1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий

2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования

3. Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий

4. Ремонтный фонд (капремонт жилья)

5. Прочие прямые затраты (налоги)

6. Общеэксплуатационные расходы

По данным табл. 3.2. устанавливается процентная доля затрат, занимаемая каждым видом услуг в общей структуре себестоимости.

В свою очередь, для определения структуры затрат каждого вида услуг, необходимо правильно распределить «Прочие прямые затраты (налоги)» и «Общеэксплуатационные расходы», так как эти статьи затрат являются комплексными расходами, относящиеся ко всем видам услуг (работ). В связи с этим необходимо найти как распределяются затраты в общей сумме прямых расходов полной себестоимости по основным видам услуг в процентном соотношении. Определение процентной доли прямых затрат по видам услуг от общей суммы прямых расходов полной себестоимости предлагается выполнить по форме табл. 3.3.

Таблица 3.3.

Структура прямых затрат основных видов услуг предприятия

Наименование услуг

Код строки

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

п

п+1

п

п+1

1

2

3

4

5

6

Сумма прямых затрат всех видов услуг- всего

100,0

100,0

1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий

0300

2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования

0400

3. Благоус тройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий

0500

Затем, по полученным данным табл. 3.3. необходимо распределить «Прочие прямые затраты (налоги)» и «Общеэксплуатационные расходы». Предлагается выполнить все необходимые расчеты в форме табл. 3.4.

Таблица 3.4.

Определение структуры затрат по видам услуг предприятия

Наименование затрат

Исходные данные

Ед.

ИЗЫ

Вид услуги

Общая себестоимость содержания и ремонта жилищного фонда

1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий

2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования

3. Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий

11ериод

п

п+1

п

п+1

п

п+1

п

п+1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. Прямые затраты

Табл. 3.3

Т.р.

2. Накладные расходы

Табл. 3.2., стр. 5+ стр.6

Т. р.

%

Итого

Стр. 1 + стр.2

Т.р.

По данным табл. 3.4. будет получено распределение совокупных затрат общей себестоимости услуг по основным ее видам.

Установление структуры общей себестоимости услуг предприятия жилищного хозяйства предплагается выполнить по форме табл. 3.5.

Таблица 3.5

Структура общей себестоимости услуг предприятия (из расчета)

Наименование услуг

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %

п

п+1

п

п+1

+ -

1

2

3

4

5

6

Общая себестоимость (ПЗ+НР) содержания и ремонта жилищного фонда - всего, в том числе:

100,0

100,0

-

Основные виды услуг

1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий

2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования

3. Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий

По данным табл. 3.5. устанавливается величина затрат каждого вида услуг в отдельности и процентная доля от общей себестоимости.

Затем, проводится детальный анализ структур фактической себестоимости основных видов услуг и работ предприятия. Рекомендуемая форма таблицы для анализа структур себестоимости основных видов услуг представлена в табл. 3.6.

Таблица 3.6.

Анализ фактической структуры затрат основных видов услуг предприятия (форма 6 «нормативная с/б»)

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Изменения на п+1 период к п периоду

Изменения на п+1 период к п периоду с уч. Ки

Сгруктура затрат. % (без учета Ки)

п

п х Ки

п+1

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

п

п+1

Изменения. +. -

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Полная себестоимость содержания и ремонта жилищного фонда - всего

1. Ремонт конструктивных элементов жилых здании

1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий -всего, в том числе:

100,0

100,0

-

1.1. Оплата труда рабочих

1.2. Отчисления на социальные нужды

1.3. Материалы

1.4. Прочие прямые расходы - всего, в том числе:

1.4.1. ремонтно-строительные работы, выполненные подрядным способом

1.4.2. транспортные

1.4.3. износ спецодежды

1.4.4. списание инвентаря. инструментов

1.4.5. Охрана труда, техника безопасности

1.4.6. Прочие, в т.ч.:

- коммунальные услуги

- амортизация, аренда

1.5. Ремонтный фонд

1.6. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)

1.7. Общеэксплуатационные расходы (накладные расходы), в том числе

1.7.1. зарплата РСС

1.7.2. отчисления на социальные нужды

1.7.3. амортизация

1.7.4. Прочие (канцтовары, радио, информационные и коммунальные услуги, износ МБП. услуги банка, услуги ВЦ, аренда основных средств)

Продолжение табл.3.6.

1

2

з

4

5

6

7

8

9

10

11

2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования

2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования всего, в т.н.:

100,0

100,0

-

2.1. Оплата труда рабочих

2.2. Отчисления на социальные нужды

2.3. Материалы

2.4. Прочие прямые расходы - всего.

в том числе:

2.4.1. Ремонтно-строительные работы, выполненные подрядным способом, в т.ч.:

-ремонтно-строительные. работы подрядным способом

•обслуживание систем IIIIА и ДУ

- аварийное обслуживание

- т/о газ. плит (общежития)

2.4.2. Прочие:

- транспортные

- износ спецодежды

- списание инвентаря, инструментов

- охрана труда, техника безопасности

- стоимость воды на промывку сетей отопления

- прочие

2.5. Ремонтный фонд

-

-

2.6. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)

2.7. Общеэксплуатационные расходы (накладные расходы), в том числе

2.7.1. зарплата РСС

2.7.2. отчисления на социальные нужды

2.7.3. амортизация

2.7.4. Прочие (канцтовары, радио, информационные и коммунальные услуги, износ МБП, услуги банка, услуги ВЦ, аренда основных средств)

Окончание табл. 3.6.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

3. Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий

3. Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий

100,0

100,0

-

3.1. Оплата труда рабочих

3.2. Отчисления на социальные нужды

3.3. Материалы

3.4. Электроэнергия (расчет)

1.5. Услуги сторонних организаций, всего, в т.ч.:

3.5.1. ВДПО (проверка вент. каналов)

3.5.2. Вывоз мусора

3.5.3.Лнфтсервис

3.5.4. Ампер (эл. измер-ные работы по лифтам)

3.5.5. Транспор! ныс услуги

3.5.6. Гордезстанция

3.5.7. Прочие

3.6. Прочие прямые расходы, всего, в том числе:

3.6.1. износ спецодежды

3.6.2. списание инвентаря, инструментов

3.6.3. охрана труда, техника безопасности

3.6.4. Вода на полив

3.6.5. Завоз песко-соляной смеси

3.6.6. Противопожарные мероприятия

3.6.7. Коммунальные услуги

3.6.8. Прочие

3.7. Ремонтный фонд

3.8. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)

3.9. Общеэксплуатационные расходы (накладные расходы), в том числе

3.9.1. зарплата РСС

3.9.2. отчисления на социальные нужды

3.9.3. амортизация

3.9.4. Прочие (канцтовары, радио, информационные и коммунальные услуги, износ МБП. услуги банка, услуги ВЦ. аренда основных средств)

По данным табл. 3.6. необходимо по каждому виду услуг отдельно:

  • - провести постатейный анализ затрат;
  • - сравнить изменения величины затрат по статьям и элементам структуры себестоимости с учетом и без учета коэффициента индексации;
  • - оценить величину удельных весов затрат но статьям расходов;
  • - сравнить изменения величин удельных весов затрат по основным статьям расходов за анализируемый период;
  • - определить статьи затрат в наибольшей и наименьшей степени влияющих на величину себестоимости;
  • - изобразить графически изменения, произошедшие в структуре фактической себестоимости услуги предприятия за анализируемый период.

В результате, полученные структуры фактических затрат основных видов услуг и их изменения в течение анализируемого периода сводятся в отдельную таблицу 3.7.

Таблица 3.7.

Укрупненная структура полной себестоимости услуг и ее основных видов

Элементы затрат

Полная себе-стоимость содержания и ремонта жилищного фонда, %

Вид услуги, %

1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий

2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования

3. Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий

Пе,

риод

п

п+1

п

п+1

п

п+1

п

п+1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Материалы

2. Электроэнергия

3. Оплата труда рабочих

4. Отчисления на социальные нужды

5. Амортизация основных фондов

6. Прочие прямые расходы, из них:

- ремонтно-строительные работы, выполненные подрядным способом

7. Ремонтный фонд

8. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)

9. Общеэксплутационные расходы (накладные расходы). из них

- зарплата РСС

- отчисления на социальные нужды

- амортизация

Всего затрат

100

100

100

100

100

100

100

100

По данным табл. 3.7. необходимо оценить и сравнить, сопоставив структуры затрат каждого вида услуг и полной себестоимости, а также их изменения в течение анализируемого периода. При этом, в случае полученных явных различий в структуре затрат каждого вида услуг по определенным элементам себестоимости можно изобразить их графически.

3.3.1.3. Определение и обоснование фактической структуры общей себестоимости и основных видов услуг предприятий жилищного хозяйства

Определение и обоснование структуры полной себестоимости услуг

По данным анализа полной себестоимости содержания и ремонта жилых зданий за анализируемый период (см. табл.3.1.) определяется ее фактическая структура, как средняя арифметическая по каждой статье затрат.

Определение фактической структуры полной себестоимости услуг и работ предприятия жилищного хозяйства предлагается выполнить в форме табл. 3.8., по данным которой проводится постатейный анализ затрат и оценивается величины удельных весов затрат по основным статьям расходов анализируемой структуры. По окончанию оценки полученной фактической структуры затрат можно изобразить ее графически.

Таблица 3.8.

Структура полной себестоимости содержания и ремонта жилищного фонда предприятия

Наименование статьи затрат

Затраты, %

1. Оплата труда рабочих

2. Отчисления на социальные нужды

3. Затраты на материалы

4. Электроэнергия

5. Амортизация основных фондов

6. Прочие прямые расходы, их них

  • 6.1. Ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом, из них:
    • - аварийное обслуживание

Итого прямые затраты

7. Ремонтный фонд

8. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)

9. Обтеэксплуатационные расходы, из них:

- оплата труда РСС

- отчисления на социальные нужды

- амортизация

Итого косвенные затраты

Всего затрат

100

Определение и обоснование структуры себестоимости по основным видам услуг предприятий жилищного хозяйства

По данным анализа себестоимости основных видов услуг предприятия за принятый анализируемый период (см. табл.3.6. и 3.7.) определяется для каждой услуги ее настоящая фактическая структура, как средняя арифметическая по каждой статье затрат.

Определение фактической структуры себестоимости каждого вида услуг и работ предприятия жилищного хозяйства предлагается выполнить в форме табл. 3.9.,3.10., 3.11.

Структура себестоимости услуги «Ремонт конструктивных элементов жилых зданий»

Наименование статьи затрат

Затраты, %

1. Оплата труда рабочих, выполняющих ремонт конструктивных элементов жилых зданий

2. Отчисления на социальные нужды

3. Затраты на материалы

4. Амортизация основных фондов

5. Прочие прямые расходы, их них

5.1. Ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом

Итого прямые затраты

6. Ремонтный фонд

7. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)

8. Общеэксплуатационные расходы, из них:

- оплата труда РСС

- отчисления на социальные нужды

- амортизация

Итого косвенные затраты

Всего затрат

100

Таблица 3.10.

Структура себестоимости услуги «Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования»

Наименование статьи затрат

Затраты, %

1. Оплата труда рабочих, занятых обслуживанием внутридомового оборудования

2. Отчисления на социальные нужды

3. Затраты на материалы

4. Амортизация основных фондов

5. Прочие прямые расходы, их них

  • 5.1. Ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом, из них:
    • - аварийное обслуживание

Итого прямые затраты

6. Ремонтный фонд

7. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)

8. Общеэксплуатационные расходы, из них:

- оплата труда РСС

- отчисления на социальные нужды

- амортизация

Итого косвенные затраты

Всего затрат

100

Структура себестоимости услуги «Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий»

Наименование статьи затрат

Затраты, %

1. Оплата труда рабочих, занятых обслуживанием и обеспечением санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий

2. Отчисления на социальные нужды

3. Затраты на материалы

4. Электроэнергия

5. Амортизация основных фондов

6. Услуги сторонних организаций

7. Прочие прямые расходы

Итого прямые затраты

8. Ремонтный фонд

9. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)

10. Общсэксплутационпыс расходы, из них:

- оплата труда РСС

- отчисления на социальные нужды

- амортизация

Итого косвенные затраты

Всего затрат

100

По данным табл. 3.9., 3.10., 3.11. проводится постатейный анализ затрат и оцениваются величины удельных весов затрат по основным статьям расходов анализируемых структур. По окончанию оценки полученной каждой фактической структуры затрат можно изобразить ее графически.

В итоге, полученные структуры фактических затрат основных видов услуг и полной себестоимости сводятся в отдельную таблицу 3.12., форма которой представлена ниже.

Таблица 3.12.

Структура полной себестоимости услуг и ее основных видов (усредненные данные за анализируемый период), %

Наименование статьи затрат

Полная ее* бестоимость содержания и ремонта жилищного фонда

Вид услуги

1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий

2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования

3. Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий

1

2

3

4

5

1. Оплата труда рабочих

2. Отчисления на социальные нужды

3. Затраты на материалы

4. Электроэнергия

5. Амортизация основных фондов

6. Прочие прямые расходы, их них

  • 6.1. Ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом, из них:
    • - аварийное обслуживание

И того прямые затраты

7. Ремонтный фонд

8. Прочие затраты (налоги, иодго-

Окончание табл. 3.12

товка кадров)

9. Общеэксплуатационные расходы, из них:

- оплата труда РСС

- отчисления на социальные нужды

- амортизация

Итого косвенные затраты

Всего затрат

100

100

100

100

По данным табл. 3.12. необходимо сравнить, сопоставив структуры фактических затрат каждого вида услуг и полной себестоимости.

  • [1] Методика планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг ЖКХ. Утверждена Постановлением Госстроя РФ от 23.02.1999 г. № 9 (рсд. 12.10.2000 г.)
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ   След >